+400 opinii

WPISY

Prezenty dla kontrahentów a obowiązki podatkowe przedsiębiorcy

Okres świąteczny, szczególnie Boże Narodzenie, sprzyja obdarowywaniu prezentami, również w relacjach biznesowych. Przekazywanie drobnych upominków kontrahentom to świetny sposób na budowanie pozytywnego wizerunku firmy. Należy jednak pamiętać, że takie gesty mogą wiązać się z obowiązkami podatkowymi, które warto znać, by uniknąć nieprzyjemności.

Podatek VAT od prezentów

Kiedy obowiązuje VAT?

Zgodnie z ogólną zasadą, przekazanie prezentu między przedsiębiorcami podlega opodatkowaniu VAT. Są jednak dwa wyjątki określone w art. 7 ust. 4 ustawy o VAT:

  1. Łączna wartość prezentów dla jednej osoby nie przekracza 100 zł w ciągu roku (bez VAT).
  • Wymagane jest prowadzenie „ewidencji obdarowanych” na wypadek kontroli podatkowej.
  1. Jednorazowy prezent o wartości do 20 zł (bez VAT).
  • W tym przypadku nie ma obowiązku prowadzenia ewidencji.

Prawo do odliczenia VAT

Możliwość odliczenia podatku VAT od zakupu prezentów nie jest tożsama z możliwością zaliczenia wydatków na ten cel do kosztów uzyskania przychodów – to dwie niezależne kwestie.

Podatek dochodowy od prezentów

Reklama a reprezentacja

Nie wszystkie wydatki na prezenty można uznać za koszty uzyskania przychodów. Kluczowe jest rozróżnienie pomiędzy:

  • Reklamą – wydatki zachęcające klientów do zakupu towarów lub usług. Mogą być kosztem podatkowym.
  • Reprezentacją – wydatki utożsamiane z wystawnością, np. drogie prezenty. Nie mogą być kosztem podatkowym.

Przykłady reklamowych i reprezentacyjnych prezentów

  • Reklama: Drobne upominki z logo firmy (breloczki, kalendarze, długopisy).
  • Reprezentacja: Ekskluzywne prezenty, takie jak markowe pióra, skórzane aktówki, sprzęt elektroniczny czy drogi alkohol.

Zwolnienia podatkowe dla obdarowanych

Zgodnie z ustawą o PIT (art. 21 ust. 1 pkt 68a):

  • Prezenty promocyjne/reklamowe o wartości do 200 zł są zwolnione z opodatkowania.
  • Jeśli prezent przekracza tę wartość, obdarowany musi uwzględnić go jako przychód:
  • Konsument: dolicza wartość prezentu w zeznaniu rocznym.
  • Przedsiębiorca: samodzielnie wycenia prezent i opodatkowuje go.

Alkohol jako prezent

  • Podatek dochodowy: Zakup alkoholu jako prezentu nie może być zaliczony do kosztów uzyskania przychodów.
  • Podatek VAT: Można odliczyć VAT od zakupu alkoholu, ale trzeba go potraktować jako dostawę towarów i zapłacić VAT do urzędu skarbowego.

Bezpieczne podejście do prezentów biznesowych

Wybór upominków

Najbezpieczniejszym rozwiązaniem jest wybór drobnych, mało wartościowych prezentów z logo firmy, które mogą być rozdawane szerokiemu gronu odbiorców. W ten sposób minimalizuje się ryzyko zakwestionowania ich jako kosztów reprezentacyjnych.

Prowadzenie ewidencji

Dla prezentów o wartości do 100 zł w skali roku konieczne jest prowadzenie ewidencji obdarowanych, co w razie kontroli pozwoli uniknąć problemów z organami podatkowymi.

Podsumowanie

Prezenty dla kontrahentów to miły gest, ale wymagają rozwagi, by nie prowadziły do komplikacji podatkowych. Zrozumienie różnic między reklamą a reprezentacją, prowadzenie odpowiedniej dokumentacji oraz znajomość limitów wartościowych to klucz do bezpiecznego przekazywania upominków w relacjach biznesowych.